审计客户重要性(资产法与费用法)
「审计客户重要性(资产法与费用法)」，覆盖 1999-2025 年，频率 年度，上市公司层级，含 21 个变量，样本量约 79,113。 衡量上市公司客户对其审计事务所的经济重要程度。
| 时间跨度 | 1999-2025 年 |
|---|---|
| 数据频率 | 年度 |
| 层级 | 上市公司 |
| 变量数 | 21 |
| 样本量 | 79,113 |
| 是否可合并 | 可与同主体数据集合并 |
字段字典
- Symbol [股票代码] — 股票代码
- StkName [证券简称] — 证券简称
- Year [年份] — 财务年度
- Province [省份] — 公司注册所在省份
- ProvinceCode [省份代码] — 省份行政区划代码(6位)
- City [城市] — 公司注册所在城市
- CityCode [城市代码] — 城市行政区划代码(6位)
- County [区县] — 公司注册所在区县
- CountyCode [区县代码] — 区县行政区划代码(6位)
- IndustryCode [行业代码] — 中上协行业分类代码
- IndustryName [行业名称] — 中上协行业分类名称
- AuditorName [审计事务所名称] — 经过标准化处理的审计事务所名称，合并了历史更名、区域分所和法律实体后缀差异
- TotalAssets [总资产] — 公司年末总资产(元)，来源于资产负债表Q4数据
- LnTotalAssets [总资产自然对数] — 计算公式为：ln(总资产)
- FirmClientCount [事务所上市客户数] — 该审计事务所当年审计的上市公司客户总数。单位：家
- FirmSumLnAssets [事务所客户资产对数之和] — 计算公式为：该事务所当年所有上市客户的ln(总资产)之和
- IMPOR [客户重要性(资产法)] — 参考Chen, Sun & Wu (2010, TAR)的方法，计算公式为：ln(客户总资产)/SUM[ln(同事务所全部上市客户总资产)]。用作研究变量，越大代表该客户对事务所越重要。单位：比例
- AuditFee [审计费用] — 公司当年支付的审计费用(元)，仅2017年后数据较完整
- FirmSumFee [事务所客户审计费之和] — 计算公式为：该事务所当年所有上市客户的审计费用之和(仅含有费用数据的客户)。单位：元
- IMPOR_Fee [客户重要性(费用法)] — 参考Reynolds & Francis (2001, JAE)的方法，计算公式为：客户审计费用/SUM[同事务所全部上市客户审计费用]。仅2017年后可用。用作研究变量，越大代表该客户对事务所越重要。单位：比例
- IsTopClient [是否事务所最大客户] — 是否为该事务所当年总资产最大的上市客户(0=否，1=是)
常见问题
- 「审计客户重要性(资产法与费用法)」是什么数据集？
- 审计客户重要性(资产法与费用法)，隶属公司治理。衡量上市公司客户对其审计事务所的经济重要程度。
- 该数据集的时间范围是？
- 覆盖 1999-2025 年。
- 包含哪些变量/指标？
- 共 21 个变量。核心指标包括：审计事务所名称、总资产、总资产自然对数、事务所上市客户数、事务所客户资产对数之和、客户重要性(资产法)、审计费用、事务所客户审计费之和、客户重要性(费用法)、是否事务所最大客户。完整字段清单（变量名·中文名·说明）见页面「字段字典」。
- 数据频率和层级是怎样的？
- 频率为年度，上市公司层级。
- 样本量有多大？
- 约 79,113 条观测。
- 数据是如何测算/获取的？
- 指标定义与计算方法 审计客户重要性衡量单个上市公司客户对其审计事务所在经济上的重要程度。该指标反映了客户对审计师收入的贡献，是审计独立性与审计质量研究中的关键变量。当客户对审计师的经济依赖性较高时，可能对审计师的独立性构成潜在威胁。本数据集提供了两种主流的度量方法：基于客户资产规模的资产法和基于审计费用的费用法。 资产法参考Chen, Sun和Wu (2010)的研究，以客户总资产的自然对数作为其规模的代理变量。首先，计算每家上市公司i在t年的总资产自然对数$LnTA{i,t} = \ln(TotalAssets{i,t})$。然后，对于每家审计事务所j在t年审计的所有上市公司客户集合，计算其客户资产对数之和$FirmSumLnAssets{j,t} = \sum{i \in j} LnTA{i,t}$。最终，公司i对其审计事务所j的资产法客户重要性$IMPOR{i,t}$计算为该客户资产对数占其事务所全部客户资产对数之和的比例： $$IMPOR{i,t} = \frac{LnTA{i,t}}{FirmSumLnAssets{j,t}}$$ 其中$LnTA{i,t}$为客户i在t年的总资产自然对数，$FirmSumLnAssets{j,t}$为审计事务所j在t年所有上市客户的总资产自然对数之和。 费用法参考Reynolds和Francis (2001)的研究，直接以审计费用衡量客户的经济重要性。对于每家审计事务所j在t年审计的所有上市公司客户集合，计算其客户审计费用之和$FirmSumFee{j,t} = \sum{i \in j} AuditFee{i,t}$。最终，公司i对其审计事务所j的费用法客户重要性$IMPOR\Fee{i,t}$计算为该客户审计费用占其事务所全部客户审计费用之和的比例： $$IMPOR\Fee{i,t} = \frac{AuditFee{i,t}}{FirmSumFee{j,t}}$$ 其中$AuditFee{i,t}$为客户i在t年支付的审计费用，$FirmSumFee{j,t}$为审计事务所j在t年所有上市客户的审计费用之和。 此外，数据集还包含一个二元标识变量$IsTopClient$，用于标识某客户是否为其审计事务所在当年按总资产规模计算的最大客户。若客户i的总资产在其审计事务所j当年的所有客户中为最大值，则取值为1，否则为0。 补充说明 - 审计费用数据自2017年起较为完整，因此费用法指标$IMPOR\Fee$主要适用于2017年及以后的样本。 - 审计事务所名称已进行标准化处理，以合并历史更名、区域分所和法律实体后缀的差异，确保同一事务所的不同表述被正确归并。 - 客户重要性计算的分母（事务所层面的加总）仅基于有数据的上市公司客户。 参考文献 - Chen S, Sun S Y J, Wu D. Client importance, institutional improvements, and audit quality in China: An office and individual auditor level analysis[J]. The Accounting Review, 2010, 85(1): 127-158. - Reynolds J K, Francis J R. Does size matter? The influence of large clients on office-level auditor reporting decisions[J]. Journal of Accounting and Economics, 2001, 30(3): 375-400.
- 如何获取该数据集？
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