审计关系错配(八大与营收三分组)
「审计关系错配(八大与营收三分组)」，覆盖 1997-2025 年，频率 年度，上市公司层级，含 17 个变量，样本量约 79,666。 衡量上市公司与审计师之间规模匹配关系的异常情况。
| 时间跨度 | 1997-2025 年 |
|---|---|
| 数据频率 | 年度 |
| 层级 | 上市公司 |
| 变量数 | 17 |
| 样本量 | 79,666 |
| 是否可合并 | 可与同主体数据集合并 |
字段字典
- Symbol [股票代码] — 股票代码
- StkName [证券简称] — 证券简称
- Year [年度] — 财务年度
- Province [省份] — 公司注册所在省份
- ProvinceCode [省份代码] — 省份行政区划代码(6位)
- City [城市] — 公司注册所在城市
- CityCode [城市代码] — 城市行政区划代码(6位)
- County [区县] — 公司注册所在区县
- CountyCode [区县代码] — 区县行政区划代码(6位)
- IndustryCode [行业代码] — 中上协行业分类代码
- IndustryName [行业名称] — 中上协行业分类名称
- IsBig8 [是否八大审计] — 参考陈娇娇, 方红星 (2019, 审计与经济研究)的方法，是否由国际四大(普华永道/德勤/安永/毕马威)或国内四大(立信/天健/信永中和/大华)审计(0=否，1=是)
- RevenueRank [营收行业排名] — 参考陈娇娇, 方红星 (2019, 审计与经济研究)的方法，计算公式为：企业营业收入在同行业(中上协)同年度内的百分位排名(0-1)，越大表示营收越高。单位：比例
- RevenueGroup [营收三分组] — 参考陈娇娇, 方红星 (2019, 审计与经济研究)的方法，按行业-年度营收排名分三组(1=前1/3大客户, 2=中间1/3, 3=后1/3小客户)
- IsBigSmallMismatch [是否大所审小客户错配] — 参考陈娇娇, 方红星 (2019, 审计与经济研究)的方法，是否存在大所审小客户错配(0=否，1=是)：审计师为"八大"(国际四大+国内四大)且企业营收处于行业-年度后1/3(小客户组)
- IsSmallBigMismatch [是否小所审大客户错配] — 参考陈娇娇, 方红星 (2019, 审计与经济研究)的方法，是否存在小所审大客户错配(0=否，1=是)：审计师非"八大"且企业营收处于行业-年度前1/3(大客户组)
- IsAuditorSizeMismatch [是否审计师规模错配] — 参考陈娇娇, 方红星 (2019, 审计与经济研究)的方法，是否存在任一方向的审计师规模错配(0=否，1=是)：IsBigSmallMismatch=1 或 IsSmallBigMismatch=1。用作研究变量，错配=1表示审计师与客户规模不匹配
常见问题
- 「审计关系错配(八大与营收三分组)」是什么数据集？
- 审计关系错配(八大与营收三分组)，隶属公司治理。衡量上市公司与审计师之间规模匹配关系的异常情况。
- 该数据集的时间范围是？
- 覆盖 1997-2025 年。
- 包含哪些变量/指标？
- 共 17 个变量。核心指标包括：是否八大审计、营收行业排名、营收三分组、是否大所审小客户错配、是否小所审大客户错配、是否审计师规模错配。完整字段清单（变量名·中文名·说明）见页面「字段字典」。
- 数据频率和层级是怎样的？
- 频率为年度，上市公司层级。
- 样本量有多大？
- 约 79,666 条观测。
- 数据是如何测算/获取的？
- 指标定义与计算方法 审计关系错配指标旨在衡量上市公司与为其提供审计服务的会计师事务所之间是否存在规模上的不匹配。该指标基于陈娇娇和方红星（2019）的研究，其核心逻辑是，大型会计师事务所（通常指“八大”）通常服务于大型客户，而小型会计师事务所服务于小型客户，这种匹配关系符合市场对审计服务供需的预期。当出现“大所审小客户”或“小所审大客户”的情况时，则被视为一种错配，可能影响审计质量或传递出公司治理的特殊信号。 首先，需要确定会计师事务所的规模。若上市公司由国际四大（普华永道、德勤、安永、毕马威）或国内四大（立信、天健、信永中和、大华）审计，则IsBig8变量取值为1，否则为0。 其次，衡量客户公司的相对规模。以公司年度营业收入作为规模的代理变量，在同一年度内，按中上协行业分类（制造业取二级代码前两位，其他行业取门类首位）对所有公司进行分组。在每个行业-年度组内，计算每家公司的营收百分位排名RevenueRank，其值介于0到1之间，数值越大表示营收规模在同行业中排名越靠前。基于此百分位排名，将组内公司等分为三组：排名在前1/3的公司归为“大客户”组（RevenueGroup=1），中间1/3为中间组（RevenueGroup=2），后1/3为“小客户”组（RevenueGroup=3）。 最后，结合审计师规模与客户规模分组，构造两个方向的错配指标。当审计师为“八大”（IsBig8=1）且客户为“小客户”组（RevenueGroup=3）时，定义为“大所审小客户”错配，BS变量取值为1，否则为0。当审计师为非“八大”（IsBig8=0）且客户为“大客户”组（RevenueGroup=1）时，定义为“小所审大客户”错配，SB变量取值为1，否则为0。核心的审计关系错配指标Mismatch（或IsSmallBigMismatch）是一个二元变量，若BS=1或SB=1，即存在任一方向的错配，则取值为1，否则为0。 补充说明 - 行业分类依据中上协行业分类标准，其中制造业细分至二级代码前两位，其他行业取门类首位代码。 - 在计算营收百分位排名及三分组时，要求每个行业-年度组内至少有3家观测公司，以确保分组有意义。 参考文献 - 陈娇娇, 方红星. 审计关系错配、盈余质量与整合审计收费[J]. 审计与经济研究, 2019.
- 如何获取该数据集？
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