审计师行业专长(总资产口径)

字段字典

• Symbol [证券代码] — 以交易所公布的证券代码为准,6位数字
• StkName [证券简称] — 上市公司证券简称
• Year [年度] — 统计年度
• Province [省份] — 公司注册地所在省份
• ProvinceCode [省份代码] — 公司注册地省份行政区划代码
• City [城市] — 公司注册地所在城市
• CityCode [城市代码] — 公司注册地城市行政区划代码(6位)
• County [区县] — 公司注册地所在区县
• CountyCode [区县代码] — 公司注册地区县行政区划代码(6位)
• IndustryCode [行业代码] — 中上协行业分类代码(如C26、J66,按年度动态匹配公司当年所属行业)
• IndustryName [行业名称] — 中上协行业分类名称(按年度动态匹配公司当年所属行业)
• AuditorName [审计师名称] — 会计师事务所规范化名称。已在“会计师事务所”词干处归并同一法律主体的法律形式后缀(特殊普通合伙/有限公司/有限责任公司)、分所与拼写变体，但保留区域前缀(故“浙江天健”与“天健”视为不同主体)，作为计算审计师行业市场份额的主体。
• MSA [审计师行业专长] — 参考范经华等(2013,会计研究)的方法，计算公式为：审计师在其所属行业内全部客户年末总资产平方根之和，除以该行业内所有上市公司年末总资产平方根之和。对总资产取平方根以削弱大客户影响，并以客户总资产替代审计费用以避免营业收入为负无法开方。行业按中上协分类(制造业取两位、非制造业取首字母)动态匹配，要求行业-年度至少5家公司方报告。用作研究变量，越大代表审计师在该行业的专业化程度与市场势力越强。
• IsIndustrySpecialist [是否行业专长事务所] — 是否行业专长事务所(0=否，1=是)，参考范经华等(2013,会计研究)的方法，审计师在该行业的市场份额MSA大于10%(取国外阈值下限)则取1，否则取0。

常见问题

「审计师行业专长(总资产口径)」是什么数据集？

审计师行业专长(总资产口径)，隶属公司治理。参考范经华等(2013,会计研究)的方法，以审计师在某行业全部客户年末总资产平方根之和占该行业全部公司总资产平方根之和的比重衡量审计师行业专长(总资产口径MSA

该数据集的时间范围是？

覆盖 1999-2025 年。

包含哪些变量/指标？

共 14 个变量。核心指标包括：审计师名称、审计师行业专长、是否行业专长事务所。完整字段清单（变量名·中文名·说明）见页面「字段字典」。

数据频率和层级是怎样的？

频率为年度，上市公司层级。

样本量有多大？

约 78,916 条观测。

数据是如何测算/获取的？

指标定义与计算方法 审计师行业专长（auditor industry specialization）衡量会计师事务所在特定行业中的专业化程度与市场势力。其经济逻辑在于：持续承接某一行业大量客户的事务所，会在人员培训、技术方法与行业惯例上形成专门积累，从而更有能力识别并约束该行业客户的盈余操纵行为，提供相对更高的审计质量。本数据集采用范经华等（2013）的总资产口径，以事务所在行业内的市场份额刻画其行业专长。 借鉴行业市场份额（industry market share）思想，事务所 $i$ 在行业 $K$ 的行业专长定义为其客户资产规模占该行业全部上市公司资产规模的比重。为削弱个别超大客户的影响、并规避以营业收入为权重时收入可能为负而无法开方的问题，本口径以客户年末总资产替代审计费用，并对总资产取平方根后加总。设 $Asset{iKj}$ 为事务所 $i$ 在行业 $K$ 中客户 $j$ 的年末总资产，则 $$MSA{i,K}=\frac{\sum{j}\sqrt{Asset{iKj}}}{\sum{i}\sum{j}\sqrt{Asset{iKj}}}$$ 其中分子为事务所 $i$ 在行业 $K$ 内全部客户总资产平方根之和，分母为行业 $K$ 内所有上市公司总资产平方根之和。$MSA$ 取值介于 0 与 1 之间，数值越大表示该事务所在所属行业的专业化程度与市场势力越强。每家上市公司某一年度的 $MSA$ 即为其当年聘任审计师在其所属行业的市场份额。 在市场份额的基础上构造行业专长事务所的二元识别变量 $IsIndustrySpecialist$：当事务所在某行业的市场份额 $MSA$ 超过 $10\%$（取国际研究常用阈值的下限）时取 1，否则取 0，用以从单一行业视角判定事务所是否在该行业具备行业专长。 补充说明 行业分类采用动态匹配的中国上市公司协会（中上协）行业标准：制造业取门类下两位代码、非制造业取门类首字母，与原文证监会 2001 版"制造业二级、非制造业一级"的分组思路一致，并按公司当年实际所属行业逐年匹配。市场份额的分母涵盖行业内全部具备总资产数据的上市公司。 事务所名称在原始披露中对同一法律主体常存在法律形式后缀（特殊普通合伙、有限公司、有限责任公司）、分所与拼写不一致，若不归并会在同一行业–年度内将同一事务所拆分为多个主体而系统性低估其市场份额。本数据集采用保守规则，在"会计师事务所"词干处统一名称并将分所归并至母所，但保留区域前缀（如"浙江天健"与"天健"视为不同主体），不对历史上独立的区域事务所做跨年追溯合并，以忠实保留中国审计市场由分散走向集中的真实结构。 市场份额仅在存在有意义竞争集时方有意义，故要求某一行业–年度至少包含 5 家上市公司方报告其 $MSA$，以剔除仅有单家公司行业造成的"垄断"型伪影。受早年（尤其 1999 年）上市公司与审计数据覆盖不全的限制，早期年份的市场份额基于规模偏小的样本，建议实证研究将样本起始年设定在 2001 年及以后。金融业（门类 J）观测予以保留，但由于上市金融机构数量较少，其行业内市场份额天然偏高，将本指标用作审计质量或盈余管理代理变量时通常应排除金融业。 参考文献 - 范经华, 张雅曼, 刘启亮. 内部控制、审计师行业专长、应计与真实盈余管理[J]. 会计研究, 2013(4): 81-88.

如何获取该数据集？

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