审计师轮换(强制与自愿轮换识别)

字段字典

• Symbol [股票代码] — 股票代码
• StkName [证券简称] — 证券简称
• Year [年份] — 财务年度
• Province [省份] — 公司注册所在省份
• ProvinceCode [省份代码] — 省份行政区划代码(6位)
• City [城市] — 公司注册所在城市
• CityCode [城市代码] — 城市行政区划代码(6位)
• County [区县] — 公司注册所在区县
• CountyCode [区县代码] — 区县行政区划代码(6位)
• IndustryCode [行业代码] — 中上协行业分类代码
• IndustryName [行业名称] — 中上协行业分类名称
• AuditorChange [事务所变更] — 是否更换审计事务所(0=否,1=是)
• CPAChange [签字CPA变更] — 是否更换签字注册会计师(0=否,1=是)
• AnyRotation [任何轮换] — 事务所或CPA任一变更(0=否,1=是)
• AuditorName [审计事务所] — 当年聘请的审计事务所名称
• IsBig4 [是否四大] — 是否为四大会计师事务所(0=否,1=是)
• IsBig10 [是否十大] — 是否为十大会计师事务所(0=否,1=是)
• AuditorTenure [事务所任期] — 当前审计事务所连续聘用年数。单位：年
• CPATenure [CPA任期] — 签字CPA连续签字年数，基于变更记录累计计算。单位：年
• RotationType [轮换类型] — 0=未轮换,1=升级(非四大到四大),2=降级(四大到非四大),3=同级轮换
• IsUpgrade [是否升级轮换] — 是否从非四大/十大升级到四大/十大(0=否,1=是)
• IsDowngrade [是否降级轮换] — 是否从四大/十大降级到非四大/非十大(0=否,1=是)
• IsBig4ToBig4 [四大内轮换] — 是否在四大之间轮换(0=否,1=是)
• IsNonBig4Rotation [非四大间轮换] — 是否在非四大之间轮换(0=否,1=是)
• CPAAtLimit [CPA达到轮换年限] — 签字CPA任期是否达到5年强制轮换年限(0=否,1=是)
• IsMandatoryRotation [是否强制轮换] — 是否因达到5年年限而强制轮换(0=否,1=是)
• IsVoluntaryRotation [是否自愿轮换] — 是否为自愿轮换即未达年限但更换(0=否,1=是)
• PriorAuditor [前任审计师] — 上一年度审计事务所名称
• PriorIsBig4 [前任是否四大] — 上一年度是否为四大会计师事务所(0=否,1=是)
• PriorTenure [前任任期] — 更换前审计师的累计任期(年)。单位：年
• FeeChangePost [轮换后费用变化率] — 计算公式为(本期审计费用-上期)/上期*100(%)
• FeeChangeAbs [轮换后费用变化] — 计算公式为本期审计费用-上期(万元)
• RotationCount3Y [3年轮换次数] — 过去3年审计事务所变更次数。单位：次
• RotationCount5Y [5年轮换次数] — 过去5年审计事务所变更次数。单位：次
• IsFrequentRotation [是否频繁轮换] — 3年内轮换2次及以上(0=否,1=是)
• IndRotationRate [行业轮换率] — 同行业-年度审计师变更率(%)
• RotationVsInd [相对行业轮换] — 是否高于行业平均轮换率(0=否,1=是)

常见问题

「审计师轮换(强制与自愿轮换识别)」是什么数据集？

审计师轮换(强制与自愿轮换识别)，隶属公司治理。衡量上市公司审计师变更事件及其经济后果。

该数据集的时间范围是？

覆盖 1997-2025 年。

包含哪些变量/指标？

共 37 个变量。核心指标包括：事务所变更、签字CPA变更、任何轮换、审计事务所、是否四大、是否十大、事务所任期、CPA任期、轮换类型、是否升级轮换、是否降级轮换、四大内轮换、非四大间轮换、CPA达到轮换年限、是否强制轮换、是否自愿轮换、前任审计师、前任是否四大、前任任期、轮换后费用变化率、轮换后费用变化、3年轮换次数、5年轮换次数、是否频繁轮换、行业轮换率 等。完整字段清单（变量名·中文名·说明）见页面「字段字典」。

数据频率和层级是怎样的？

频率为年度，上市公司层级。

样本量有多大？

约 80,194 条观测。

数据是如何测算/获取的？

指标定义与计算方法 本数据集旨在分析中国上市公司审计师（包括审计事务所和签字注册会计师）的轮换事件、类型、频率及其经济后果。审计师轮换是公司治理与审计市场研究中的重要议题，涉及审计独立性、审计质量以及审计定价等多个方面。核心指标围绕轮换的识别、分类、频率及轮换后的审计费用变化构建。 首先，数据集定义了审计师轮换的基本事件。AuditorChange 标识公司是否在当年更换了审计事务所，CPAChange 标识是否更换了签字注册会计师。AnyRotation 则综合了上述两种情况，只要发生事务所或CPA任一变更即视为发生轮换。为了分析轮换的持续性，计算了AuditorTenure（当前事务所连续聘用年数）和CPATenure（签字CPA连续签字年数）。CPAAtLimit 标识签字CPA的任期是否已达到5年的强制轮换年限。 其次，数据集对轮换事件进行了多维度的分类。根据审计事务所的声誉变化，定义了升级轮换（IsUpgrade，从非四大/十大更换为四大/十大）、降级轮换（IsDowngrade，从四大/十大更换为非四大/非十大）和同级轮换。RotationType 综合了这些分类。此外，还区分了轮换发生的具体情境：IsBig4ToBig4 标识是否在四大会计师事务所之间轮换，IsNonBig4Rotation 标识是否在非四大事务所之间轮换。基于轮换是否由任期达到法定年限触发，定义了强制轮换（IsMandatoryRotation）与自愿轮换（IsVoluntaryRotation）。在分析轮换历史时，PriorAuditor、PriorIsBig4 和 PriorTenure 记录了前任审计师的信息。 再者，数据集从时间序列和行业比较两个维度衡量轮换的频率。RotationCount3Y 和 RotationCount5Y 分别计算了过去3年和5年内审计事务所变更的次数。IsFrequentRotation 标识公司在过去3年内是否发生了2次及以上的事务所变更，这通常被视为异常或频繁轮换。为了进行行业基准比较，计算了IndRotationRate，即同年度、同行业内发生审计师变更的公司比例。RotationVsInd 则标识公司的轮换行为是否高于其所在行业-年度的平均水平。 最后，数据集考察了轮换可能带来的经济后果，重点关注审计费用的变化。FeeChangeAbs 衡量了轮换后审计费用的绝对变化，FeeChangePost 则衡量了其相对变化率，计算公式如下： $$FeeChangePost = \frac{Feet - Fee{t-1}}{Fee{t-1}} \times 100\%$$ 其中$Feet$为本期审计费用，$Fee{t-1}$为上期审计费用。 补充说明 - 行业分类标准：计算行业轮换率（IndRotationRate）及进行行业比较时，按中上协行业分类（制造业取二级代码前两位，其他行业取门类首位）进行分组。 - 样本筛选：计算涉及历史窗口的指标（如RotationCount3Y、RotationCount5Y、AuditorTenure等）时，要求公司在该时间窗口内有连续可用的观测数据。 - 缺失值处理：对于审计费用等连续变量，若上期或本期数据缺失，则对应的费用变化指标计为缺失。 参考文献 - 葛逸云,林树,朱超.审计师轮换类别与审计结果——基于“关系”的视角[J].南京审计大学学报,2021,18(6):31-41.

如何获取该数据集？

通过站内对应淘宝链接下单后，客服发放兑换码；在站内"兑换"页输入兑换码即可获得下载权益并下载。