非审计服务费用比重
「非审计服务费用比重」，覆盖 1999-2025 年，频率 年度，上市公司层级，含 15 个变量，样本量约 66,689。 上市公司支付给会计师事务所的非审计服务费用占其审计服务总费用的比重，参考敖小波和孙龙渊 (2024, 审计研究)的方法，用于刻画审计师因提供年报审计之外的服务而
| 时间跨度 | 1999-2025 年 |
|---|---|
| 数据频率 | 年度 |
| 层级 | 上市公司 |
| 变量数 | 15 |
| 样本量 | 66,689 |
| 是否可合并 | 可与同主体数据集合并 |
字段字典
- Symbol [股票代码] — 6位股票代码
- StkName [证券简称] — 上市公司证券简称
- Year [年份] — 财务年度
- Province [省份] — 公司注册地所在省份
- ProvinceCode [省份代码] — 公司注册地省份行政区划代码
- City [城市] — 公司注册地所在城市
- CityCode [城市代码] — 公司注册地城市行政区划代码(6位)
- County [区县] — 公司注册地所在区县
- CountyCode [区县代码] — 公司注册地区县行政区划代码(6位)
- IndustryCode [行业代码] — 中上协行业分类代码(如C26、J66,按年度动态匹配公司当年所属行业)
- IndustryName [行业名称] — 中上协行业分类名称(按年度动态匹配公司当年所属行业)
- NonAuditFee [非审计服务费用] — 年报披露的、支付给会计师事务所的年报审计费用之外的服务费用金额，主要涵盖内部控制审计、其他鉴证服务、财务顾问与保荐等服务，单位：元。用作非审计服务费用比重的分子
- TotalServiceFee [审计服务总费用] — 年报披露的、支付给会计师事务所的费用合计，涵盖年报审计费用与非审计服务费用两部分，单位：元。用作非审计服务费用比重的分母
- NonAuditFeeRatio [非审计服务费用比重] — 参考敖小波和孙龙渊 (2024, 审计研究)的方法，计算公式为：非审计服务费用/审计服务总费用。用作研究变量，越大代表会计师事务所从该客户取得的收入越倚重年报审计之外的服务，审计师的经济依赖程度越高
- IsNonAuditService [是否提供非审计服务] — 当年会计师事务所是否向公司提供了年报审计之外的服务(0=否，1=是)，计算公式为：非审计服务费用大于0时取1，否则取0。参考敖小波和孙龙渊 (2024, 审计研究)倾向评分匹配检验中以是否提供非审计服务划分实验组与对照组的做法
常见问题
- 「非审计服务费用比重」是什么数据集？
- 非审计服务费用比重，隶属公司治理。上市公司支付给会计师事务所的非审计服务费用占其审计服务总费用的比重，参考敖小波和孙龙渊 (2024, 审计研究)的方法，用于刻画审计师因提供年报审计之外的服务而
- 该数据集的时间范围是？
- 覆盖 1999-2025 年。
- 包含哪些变量/指标？
- 共 15 个变量。核心指标包括：非审计服务费用、审计服务总费用、非审计服务费用比重、是否提供非审计服务。完整字段清单（变量名·中文名·说明）见页面「字段字典」。
- 数据频率和层级是怎样的？
- 频率为年度，上市公司层级。
- 样本量有多大？
- 约 66,689 条观测。
- 数据是如何测算/获取的？
- 指标定义与计算方法 会计师事务所在承接年报审计业务的同时，往往还会向同一家客户提供内部控制审计、其他鉴证服务、财务顾问与保荐等年报审计之外的服务。这类业务会增加事务所从该客户处取得的收入，使审计师在经济上更依附于客户，被广泛视为审计独立性的潜在威胁；同时，它也会加深审计师对被审计单位经营状况的了解。非审计服务费用比重正是刻画这一经济依赖程度的标准代理变量：它衡量事务所从某一客户取得的全部收入中，有多大份额来自年报审计之外的服务。 本数据集参考敖小波和孙龙渊 (2024, 审计研究)的方法构造该指标。上市公司在年报"聘任、解聘会计师事务所情况"部分披露其向会计师事务所支付的各项费用，其中年报审计费用单独列示，内部控制审计、其他鉴证服务、财务顾问与保荐等服务的报酬则归入年报审计费用之外的科目，两者相加构成当年支付给事务所的费用合计。据此，把年报审计费用之外的服务费用记为非审计服务费用 $NonAuditFee$，把年报披露的费用合计记为审计服务总费用 $TotalServiceFee$，核心指标非审计服务费用比重定义为： $$NonAuditFeeRatio{i,t}=\frac{NonAuditFee{i,t}}{TotalServiceFee{i,t}}$$ 其中 $i$ 表示公司，$t$ 表示会计年度。由于分母已包含分子，该比重取值介于 0 与 1 之间，数值越大表示事务所从该客户取得的收入越倚重年报审计之外的服务，审计师的经济依赖程度越高；取值为 0 表示当年事务所从该客户处取得的报酬全部来自年报审计业务。原文对全部连续变量在 1% 水平上做缩尾后进入回归，本数据集提供未经缩尾的原始取值，使用者可按各自的研究设计自行处理。 在核心指标之外，本数据集一并给出计算链上的两个金额构件与一个二元指标。非审计服务费用与审计服务总费用均以元为单位、按年报披露原值给出，便于使用者自行改换分母口径或对费用水平本身做进一步分析；当公司披露了年报审计费用等其他明细、但未列示年报审计之外的服务费用时，该项按未发生此类费用处理，记为零。二元指标是否提供非审计服务 $IsNonAuditService$ 在非审计服务费用大于零时取 1、否则取 0，对应原文倾向评分匹配检验中以是否提供非审计服务划分实验组与对照组的做法。 样本构造上，年报费用信息以会计年度为单位归集，公司-年度为唯一主键。上市公司档案中同时存在中期报告的费用记录，本数据集只保留会计截止日期为 12 月 31 日的年报记录。未披露费用合计的公司年因分母不可得而不进入样本。为使两个金额字段的计量单位统一为元，费用合计以港币或美元计价的公司年不进入样本。此外有两类公司年的分子或分母无法观测，其三个数据字段一并置为缺失：一是只披露了费用合计、境内与境外审计费用及年报审计之外的服务费用三项明细全部空缺的公司年，此时分子不可观测，与真实的零值无法区分；二是境内与境外审计费用均空缺、而年报审计之外的服务费用恰好等于费用合计的公司年，逐条核验其年报费用说明可知，这类公司只披露了内部控制审计费用而年报审计费用一栏留空，费用合计中并未包含年报审计费用，分母不完整会把比重机械地推高至 1。上述两类之外的高比重取值均来自完整披露，予以保留。 补充说明 - 样本口径：本数据集覆盖全部可得年度，不预先剔除金融业与被特别处理的公司，也不预先缩尾；原文的样本剔除与缩尾属于回归环节的处理，使用者可按研究设计自行施加。 - 零值的经济含义：上市公司档案中该科目几乎不存在实录为零的取值，本数据集的零值来自"未单独披露即视为未发生此项费用"这一处理。部分公司在费用说明中表明当年确实聘请了内部控制审计机构、财务顾问或保荐人，却未列示可分离的金额；另有部分公司把年报审计与内部控制审计打包为一个金额披露。这两类公司年的比重为零。该情形在规模较大的公司中相对更常见，构成与公司规模相关的测量误差，建议在以规模为核心控制变量的模型中加以考虑。 - 交易所与板块差异：分子为正的公司年占比在沪市主板明显高于深市主板，并在深市中小板、创业板与北交所进一步大幅降低。两个交易所年报费用披露格式的差异是主要来源，这一差异在同一行业、同一规模区间内同样成立。建议在回归中加入交易所或板块固定效应，否则该变量的横截面变异有相当部分来自上市板块而非企业特征。 - 披露口径的时间可比性：该科目的披露普及程度在样本期内经历过两次阶段性上升，同一批公司在相邻年度之间由零转为正值的数量远多于反向变动，说明其中包含披露与采集口径的变化而非仅是经济行为的变动。同时，样本早期该科目多记录首发、增发与重组的专项鉴证费用，样本后期则以内部控制审计费用为主，两个时期的经济含义并不相同。建议加入年份固定效应；跨越口径变化时点的事件研究与双重差分设计，会把披露口径的变化一并计入处理效应。 - 其他局限：样本早期对全部上市公司面板的覆盖率低于后期，且未覆盖的公司规模系统性偏小；因外币计价而不进入样本的公司集中于少数公司的连续多个年份；仅发行 B 股的少数公司在上游档案中没有证券简称与地理信息；另有少量公司年存在"费用合计不等于各明细之和"的披露勾稽差，本数据集的分子与分母均取年报披露原值，不做倒轧调整。 参考文献 - 敖小波,孙龙渊.非审计服务与审计师的"语调操纵"——基于文本分析的经验证据[J].审计研究,2024(5):148-160.
- 如何获取该数据集？
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